2025 Yılı Pratik Muhasebe Bilgileri

2025 yılında muhasebe alanında önemli değişiklikler ve güncellemeler yapılmıştır. İşte 2025 yılı için faydalı pratik muhasebe bilgileri:

1. 2025 Yılı Vergi Tarifesi (GVK Madde 103)

Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:

Gelir Dilimi (TL)	Vergi Oranı	Vergi Hesaplama
158.000 TL’ye kadar	%15	Gelirin %15’i
330.000 TL’ye kadar	%20	158.000 TL için 23.700 TL, fazlası %20
800.000 TL’ye kadar	%27	330.000 TL için 58.100 TL, fazlası %27
4.300.000 TL’ye kadar	%35	800.000 TL için 185.000 TL, fazlası %35
4.300.000 TL’den fazlası	%40	4.300.000 TL için 1.410.000 TL, fazlası %40

2. 2025 Asgari Ücret (4857 Sayılı İş Kanunu)

Brüt Asgari Ücret: 26.005,50 TL
Net Asgari Ücret: 22.104,67 TL
Günlük Brüt Ücret: 866,85 TL

3. 2025 Demirbaş Sınırı (VUK Madde 313)

Amortisman ve demirbaş sınırı: 9.900 TL

4. Elektronik Belge Düzenleme Sınırları (VUK Madde 232, 433 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği)

E-Fatura ve E-Arşiv Fatura Düzenleme Sınırı: 01.01.2025 itibarıyla, KDV dahil 3.000 TL’nin üzerindeki faturaların elektronik ortamda (e-Fatura veya e-Arşiv Fatura) düzenlenmesi zorunludur.
KDV Tevkifatı Uygulama Sınırı: 9.900 TL altında ise KDV tevkifatı uygulanmaz.

5. Yazarkasa Fiş Kesme Sınırı (VUK Madde 232)

Genel Sınır: 9.900 TL
Kuyumcular İçin: 29.700 TL

6. Kira Ödemeleri (GVK Madde 94, 268 Sıra No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)

Kira ödemeleri mutlaka banka veya finans kurumları üzerinden yapılmalıdır.

7. Fatura Kullanma Mecburiyeti ve Amortisman Ayırma Sınırı (VUK Madde 313)

9.900 TL üzerindeki harcamalar için fatura düzenlenmelidir.

8. Şüpheli Alacak Tutarı (VUK Madde 323)

20.000 TL altındaki alacaklar için karşılık ayrılması mümkün değildir.

9. E-Defter Uygulamaları (VUK Madde 219, 421 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği)

Yevmiye ve büyük defterlerin noter onay zorunluluğu kaldırılmıştır.

10. Asgari Kurumlar Vergisi (KVK Madde 32/A)

Asgari Kurumlar Vergisi, 2025 yılı itibarıyla ticaret şirketleri için uygulanmaya başlanmıştır. Amaç, zarar beyan eden veya düşük vergi matrahına sahip şirketlerin en az belirlenen asgari düzeyde vergi ödemesini sağlamaktır.

Asgari Kurumlar Vergisi Oranı: %15
Normal Kurumlar Vergisi Oranı: %25 (KVK Madde 32)
Kapsam: Kurumlar vergisine tabi olan sermaye şirketleri
Uygulama:
- Eğer bir şirket, beyan edilen vergi matrahı üzerinden hesaplanan normal kurumlar vergisi tutarı, asgari kurumlar vergisinden düşükse, aradaki fark tamamlanarak ödenecektir.
- Zarar beyan eden veya matrahı düşük olan şirketler, asgari vergi ödemek zorundadır.
- Bu uygulama, vergi tabanını genişletmeyi ve gelir kaybını önlemeyi amaçlamaktadır.

Örnek Hesaplama:

Şirketin beyan ettiği matrah üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi: 100.000 TL
Asgari Kurumlar Vergisi hesaplanan tutar: 120.000 TL
Ödenecek vergi tutarı: 120.000 TL (Normal hesaplanan kurumlar vergisi, asgari vergi tutarının altında olduğu için fark tamamlanacaktır.)

Bu uygulama, özellikle zarar beyan eden veya çok düşük vergi matrahına sahip şirketlerin de belirli bir taban vergi ödemesini sağlayarak, devletin vergi gelirlerini güvence altına almak için yürürlüğe konulmuştur. Ticaret şirketleri için asgari kurumlar vergisi %15 olarak uygulanacaktır.